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      11117第12章财务报告.ppt

      11117第12章财务报告

      简介:本文档为《11117第12章财务报告ppt?#32602;?#21487;适用于市场营销领域

      中级财务会计成骏第十二章财务报告南京财经大学会计学院中级财务会计成骏教学内容一、财务报告概述二、资产负债表三、利润表四、现金流量表五、财务报表附注中级财务会计成骏一、财务报告概述(一)财务报告的作用(二)财务报告的分类(三)财务报告编制要求中级财务会计成骏(一)财务报告的作用财务报告含义财务报告是企业正式对外揭示或表述财务信息的总结性书面文件。一般地财务报表是财务报告的核心企业对外提供的主要财务信息?#21152;?#32435;入财务报表(包括表内和附注)。财务报告组成财务报表:是对企业财务状况、经营成果和现金流量等的结构性表述。其他财务报告:如管理当局的分析与讨论预测报告物价变动影响报告社会责任报告?#21462;?#20013;级财务会计成骏财务报表至少包括以下组成部分:资产负债表利润表现金流量表所有者权益(股东权益)变动表附注:企?#26723;?#22522;本情况财务报表的编制基础重要会计政策和会计估计会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明报表重要项目的说明等等财务报表的组成中级财务会计成骏财务报告的作用有助于投资者和债权人等进行合理的决策反映企业管理当局的受托经管责?#25991;?#22815;帮助企业管理当局?#32435;?#32463;营管理能够帮助国?#21307;?#34892;必要的宏观调控促进社会资源的?#34892;?#37197;置。中级财务会计成骏(二)财务报告的分类()按反映的内容动态报表和静态报表。()按编报时间中期报告(月报、季报、半年报)和年报。()按编制基础个别报表、汇总报表和合并报表。中级财务会计成骏企业主要财务报表一览表编号会计报表名称编报时期会企表资产负债表中期报告、年度报告会企表利润表中期报告、年度报告会企表现金流量表(至少)年度报告会企表股东权益增减变动表年度报告中级财务会计成骏(四)财务报告编制要求()报表内容真实可靠()信息具有相关性()体?#20013;?#30410;大于成本原则中级财务会计成骏二、资产负债表(一)资产负债表的作用(二)资产负债表的结构(三)资产负债表的编?#21697;?#27861;中级财务会计成骏(一)资产负债表的作用资产负债表:是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。作用:()反映经济资源及分布情况、企业资本结构。()据以评价和预测企业短期偿债能力。()据以评价和预测企业长期偿债能力。()有助于评价、预测企业财务弹性。()有助于评价、预测企业经营绩效。中级财务会计成骏(二)资产负债表的结构报告式资产负债表.账户式资产负债表.?#20013;?#36164;产负债表格式采用账户式结构:分左、右两部分左边列示资产右边列示负债?#36864;?#26377;者权益体现了ldquo资产=负债所有者权益rdquo的会计等式资产和负债项下各项目按其流动?#36816;?#24207;依次排?#23567;?#37319;用对比式(对照式)填列即各项目均应对比填列ldquo年初金额rdquo和ldquo期末金额rdquo。中级财务会计成骏(三)资产负债表的编?#21697;?#27861;、ldquo年初金额rdquo栏内各项数字根据上年末资产负债表ldquo期末金额rdquo栏内数字填?#23567;?#22914;果本年度资产负债表规定的各项目名称和内容同上年度不相一致应对上年末资产负债表各项目的名称和数?#32844;?#26412;年度规定调整填入本表ldquo年初数rdquo栏内。中级财务会计成骏、ldquo期末金额rdquo各项目根据报告期内有关账户的余额填列:)据有关总账账户期末余额直接填列)据有关总账账户余额计算填列:货币资金、存货)根据有关明细账账户余额直接填列?#21335;?#30446;)据有关明细账账户余额计算填列:预付账款、预收账款)据有关总账账户余额与有关明细账账户余额计算填列中级财务会计成骏资产负债表会企表编制单位:年月日单位:元资产期末余额年初余额负债?#36864;?#26377;者权益(或股东权益)期末余额年初余额流动资产:  流动负债:  货币资金  短期借款  交易性金融资产  交易性金融负债  应收?#26412;蕁 ?#24212;付?#26412;蕁 ?#24212;收账款  应付账款  预付款项  预收款项  应收利息  应付职工薪酬  应?#23637;?#21033;  应交税费  其他应收款  应付利息  存货  应付股利  一年内到期的非流动资产  其他应付款  其他流动资产  一年内到期的非流动负债  流动资产合计  其他流动负债  中级财务会计成骏非流动资产:  流动负债合计  可供出售金融资产  非流动负债:  持有至到期投资  长期借款  长期应收款  应付债券  长期股权投资  长期应付款  投资性房地产  专项应付款  固定资产  预计负债  在建工程  递延所得税负债  工程物资  其他非流动负债  固定资产清理  非流动负债合计  生产性生物资产  负债合计  油气资产  所有者权益(或股东权益):  无形资产  实收资本(或股本)  开发支出  资本公积  商誉  减:库存股  长期待摊费用  盈余公积  递延所得税资产  未分配利润  其他非流动资产  所有者权益(或股东权益)合计  非流动资产合计     资产总计  负债?#36864;?#26377;者权益(或股东权益)总计  中级财务会计成骏三、利润表(一)利润表的作用(二)利润表的格式和内容(三)利润表的编?#21697;?#27861;中级财务会计成骏(一)利润表的作用、利润表指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。中级财务会计成骏、利润表的作用为企业外部投资者以及信贷者作投资决策?#25353;?#27454;决策提供依据。为企业内部管理层的经营决策提供依据。为企业内部业绩考核提供重要的依据。中级财务会计成骏(二)利润表的格式和内容利润表的结构:单步式利润表和多步式利润表单步式利润表是将所有收入?#36864;?#26377;费用分别加以汇总用收入合计减去费用合计从而得出本期利润。多步式利润表从营业收入开?#25216;?#21435;营业成本、营业税费、期间费用、资产减值损失加公允价值变动损益和投资净收益得出营业利润营业利润基础上加上营业外收入减去营业外支出得出利润总额用利润总额减去所得税得出净利润。计算每股收益和稀释的每股收益中级财务会计成骏(三)利润表的编?#21697;?#27861;、利润表的填列规则:依据损益类科目本期发生额填?#23567;!?#21033;润表各项目的内容和具体填列方法ldquo本月数rdquo栏反映各项目的本月实际发生数。编中期财务会计报告时填列上年同期累计实际发生数编报年报时填列上年全年累计实际发生数。如果上年度利润表与本年度利润表项目名称和内容不相一致应对上年度利润表项目的名称和数?#32844;?#26412;年度规定进行调整填入本表ldquo上年金额rdquo栏。编中期和年报时将ldquo本月数rdquo栏改成ldquo上年金额rdquo栏。中级财务会计成骏利润表会企表编制单位:年月单位:元项目本期金额上期金额一、营业收入  减:营业成本  营业税金及附加  销售费用  管理费用  财务费用  资产减值损失  加:公允价值变动收益(损失以ldquordquo号填列)  投资收益(损失以ldquordquo号填列)  其中:对联营企业和合营企?#26723;?#25237;资收益  二、营业利润(亏损以ldquordquo号填列)  加:营业外收入  减:营业外支出  其中:非流动资产处置损失  三、利润总额(亏损总额以ldquordquo号填列)  减?#26680;?#24471;税费用  四、净利润(净亏损以ldquordquo号填列)  五、每股收益:  (一)基本每股收益  (二)稀释每股收益  中级财务会计成骏四、现金流量表(一)现金流量表的概念和作用(二)现金流量表的内容和格式(三)现金流量表的编?#21697;?#27861;中级财务会计成骏(一)现金流量表的概念和作用、现金流量表的含义指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。中级财务会计成骏、现金流量表的主要作用()现金流量表可以提供企?#26723;南?#37329;流量信息从而对企业整体财务状况作出客观评价。()通过现金流量表可以对企?#26723;?#25903;?#36172;?#21147;和偿债能力以及企业对外部资金的需求情况做出较为可靠地判?#31232;#ǎ?#29616;金流量不但可以了解企?#26723;?#21069;的财务状况还可以预测企业未来的发展情况。()便于报表使用者评估报告期内与现金有关和无关的投资及筹资活动。中级财务会计成骏现金流量表的编制基础、现金流量表编表基础现金流量表编表基础为现金包括现金及现金等价物:)现金指企业库存现金以及可?#36816;?#26102;用于支付的存款,不能随时用于支取的存款不属于现金。现金包括:库存现金、银行存款、其他货币资金。中级财务会计成骏)现金等价物?#20405;?#20225;业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短一般?#20405;?#20174;购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的短期债券投资。在会计实务中企业应当根据经营特点等确定现金等价物的范围并在附注中披露确定现金等价物的会计政策并一贯性地保持这种划分标准。中级财务会计成骏、影响现金流量的因素)现金各项目之间的增减变动不会影响现金流量的增减变动。)非现金各项目之间的增减变动也不会影响现金流量的增减变动。)现金各项目与非现金各项目之间的增减变动必然影响现金流量的增减变动。现金流量表主要反映现金各项目与非现金各项目之间的增减变动对现金流量净额的影响。)非现金各项目之间的增减变动如属于重要的投资和筹资活动应在现金流量表的附注中予以披露。))中级财务会计成骏、现金流量的分类现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。)经营活动产生?#21335;?#37329;流量企业通过运用所拥有或控制的资产获取?#21335;?#37329;流量主要是与企业净利润有关?#21335;?#37329;流量是现金制利润。包括销售商品或提供劳务、经营性租赁、购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、推销产品、交纳税款?#21462;?#20225;业应当采用直接法列示经营活动产生?#21335;?#37329;流量。直接法?#20405;?#36890;过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动?#21335;?#37329;流量。中级财务会计成骏)投资活动产生?#21335;?#37329;流量投资活动?#20405;?#20225;业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。长期资产?#20405;?#22266;定资产、在建工程、无形资产、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。主要包括取得或收回投资、购建和处置固定资产、无形资产和其他长期资产?#21462;?#20013;级财务会计成骏)筹资活动产生?#21335;?#37329;流量筹资活动?#20405;?#23548;致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动包括吸收投资、发行股票、分配利润?#21462;?#36825;里的债务?#20405;?#20225;业对外举债所借入的款项如发行债券、向金融企业借入款项以及偿还债务?#21462;?#20013;级财务会计成骏(二)现金流量表的内容和格式现金流量表由正表与附表(或称补充资料)两部分组成。正表部分要求企业采用直接法表达经营活动?#21335;?#37329;流量同时揭示企业投资活动与筹资活动?#21335;?#37329;流量。补充资料部分要求揭示按间接法重新计算与表达经营活动现金流量以及不涉及现金的投资和筹资活动。中级财务会计成骏(三)现金流量表的编制原理与方法、编制依据现金流量表?#21069;?#25910;付实现?#21697;?#26144;企业报告期内?#21335;?#37329;流动信息。现金流量表的编制依据必然是资产负债表、利润表等有关账户记录资料编制现金流量表的过程就是将权责发生制下的会计资料转换为按收付实现制表示?#21335;?#37329;流动。现金流动信息要求分别经营活动、投资活动和筹资活动报告。中级财务会计成骏、经营活动现金流量的填列:直接法现金流量表要求经营活动?#21335;?#37329;流量要按收付实现制确认的损益反?#22330;?#20250;计损益的确认采用权责发生制而非收付实现制。因此需将按权责发生制确认的利润(亏损)转换为收付实现制?#21335;?#37329;这种转换方式在现金流量表中有两种报告方式:即直接法和间接法。直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别反映来自企业经营活动?#21335;?#37329;流量。采用直接法编制经营活动?#21335;?#37329;流量时一般以利润表中的营业收入为起算点调整与经营活动有关项目的增减变动然后计算出经营活动?#21335;?#37329;流量。中级财务会计成骏()ldquo销售商品、提供劳务收到?#21335;?#37329;rdquo项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到?#21335;?#37329;(含销售收入和应向购买者收取的增值税额)包括本期销售商品、提供劳务收到?#21335;?#37329;以及前期销售和前期提供劳务本期收到?#21335;?#37329;和本期预收的账款减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商?#20998;?#20184;?#21335;?#37329;。企业销售材料和代购代销业务收到?#21335;?#37329;也在该项目反?#22330;?#35813;项目可以根据ldquo库存现金rdquo、ldquo银行存款rdquo、ldquo应收账款rdquo、ldquo应收?#26412;輗dquo、ldquo预收账款rdquo、ldquo主营业务收入rdquo、ldquo其他业务收入rdquo等科目的记录分析填?#23567;?#20013;级财务会计成骏用公式反映销售商品、提供劳务收到?#21335;?#37329;=营业收入应交税费mdash应交增值税(销项税额)应收账款(期初余额mdash期末余额)应收?#26412;?期初余额mdash期末余额)预收账款(期末余额mdash期初余额)以非现金资产抵偿债务而减少的应收账款和应收?#26412;?#24403;期核销的坏账当期收回前期核销的坏账当期?#26412;?#36148;现所支付的利息中级财务会计成骏[例]华联实业股份有限公司年有关资料如下:利润表中主营业务收入元资产负债表中ldquo应收账款rdquo项目年初余额元、年末余额元。本年?#30830;?#29983;坏账元已予?#38498;?#38144;本年度债务人企业用存货抵偿应收账款元本年度收到以前年度核销的坏账元。销售商品、提供劳务收到?#21335;?#37329;=()=(元)中级财务会计成骏()ldquo收到的税费返还rdquo项目反映企业收到返还的各种税费如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还?#21462;?#26412;项目可以根据ldquo库存现金rdquo、ldquo银行存款rdquo、ldquo营业税金及附加rdquo等科目的记录分析填?#23567;?#20013;级财务会计成骏()ldquo收到的其他与经营活动有关?#21335;?#37329;rdquo项目反映企业除了上述各项目外收到的其他与经营活动有关?#21335;?#37329;流入如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿?#21335;?#37329;收入?#21462;?#20854;他现金流入如价?#21040;?#22823;的应单列项目反?#22330;?#26412;项目可以根据ldquo库存现金rdquo、ldquo银行存款rdquo、ldquo营业外收入rdquo等科目的记录分析填?#23567;?#20013;级财务会计成骏()ldquo购买商品、接受劳务支付?#21335;?#37329;rdquo项目反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付?#21335;?#37329;包括本期购入材料、商品、接受劳务支付现金(包括增值税进项税额)以及本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项。本项目可以根据ldquo库存现金rdquo、ldquo银行存款rdquo、ldquo应付账款rdquo、ldquo应付?#26412;輗dquo、ldquo主营业务成本rdquo等科目的记录分析填?#23567;?#20013;级财务会计成骏用公式计算购买商品、接受劳务支付?#21335;?#37329;=营业成本应交税费mdash应交增值税(进项税额)存货(期末余额期初余额)应付账款(期初余额期末余额)应付?#26412;?期初余额期末余额)预付账款(期末余额期初余额)以非现金资产清偿债务减少的应付账款和应付?#26412;?#33829;业成本中应扣除当期列入生产成本、制造费用的非现金支出如固定资产折旧费等各资产负债表项目的增减变动金额必须是与经营活动有关的业务存货的期初期末余额差额应等于附表中间接法反映经营活动产生?#21335;?#37329;流量中ldquo存货的减少(减:增加)rdquo项目的数额。中级财务会计成骏[例]华联实业股份有限公司年利润表中ldquo主营业务成本rdquo元资产负债表中ldquo应付账款rdquo项目年初余额元、年末余额元ldquo预付账款rdquo项目年初余额为、年末余额元ldquo存货rdquo项目年初余额元、年末余额元当年接受投资人投入存货元。购买商品、接受劳务支付?#21335;?#37329;=(-)(-)(-)-=(元)中级财务会计成骏()ldquo支付给职工以及为职工支付?#21335;?#37329;rdquo项目包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和?#22266;?#31561;以及为职工支付的其他费用。不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资?#21462;?#20225;业支付给离退休人员的各项费用包括支付的统筹退休金以及未参加统筹的退休人员的费用在ldquo支付的其他与经营活动有关?#21335;?#37329;rdquo项目中反映支付的在建工程人员的工资在ldquo购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付?#21335;?#37329;rdquo项目反?#22330;?#20013;级财务会计成骏()ldquo支付的各项税费rdquo项目包括本期发生并支付的税费以及本期支?#20817;?#21069;各期发生的税费和预交的税金如支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税?#21462;?#19981;包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税?#21462;?#20063;不包括本期退回的增值税、所得税本期退回的增值税、所得税在ldquo收到的税费返还rdquo项目反?#22330;?#26412;项目可以根据ldquo应交税费rdquo、ldquo库存现金rdquo、ldquo银行存款rdquo等科目的记录分析填?#23567;?#20013;级财务会计成骏()ldquo支付的其他与经营活动有关?#21335;?#37329;rdquo项目反映企业除上述各项目外支付的其他与经营活动有关?#21335;?#37329;流出如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、支付的保险费等其他现金流出如价?#21040;?#22823;的应单列项目反?#22330;?#26412;项目可以根据有关科目的记录分析填?#23567;?#20013;级财务会计成骏、投资活动现金流量的填列现金流量表中投资不仅包括对外取得或收回股票、债券投资和其他投资还包括企业内部长期资产的购建和处置如固定资产、无形资产、在建工程和其他持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。投资活动现金流量的报告需要依据有关科目的记录分析填列主要有:银行存款、交易性金融资产、长期股权投资、持有至到期投资、投资收益、应?#23637;?#21033;、应收利息、固定资产、累计折旧、固定资产清理、在建工程、工程物资、无形资产、长期待摊费用以及应交税费(如与处置不动产或无形资产有关的应交营业税)?#21462;?#20013;级财务会计成骏()ldquo收回投资所收到?#21335;?#37329;rdquo项目反映企业报告期内出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到?#21335;?#37329;以及收回长期债券投资本金而收到?#21335;?#37329;。本项目应根据ldquo银行存款rdquo科目的借方记录及ldquo交易性金融资产rdquo、ldquo长期股权投资rdquo、ldquo持有至到期投资rdquo等科目的贷方发生额分析填?#23567;?#20013;级财务会计成骏()ldquo取得投资收益所收到?#21335;?#37329;rdquo项目反映企业报告期内因股权性投资而取得?#21335;?#37329;股利、因债券投资而取得的利息以?#25353;幼?#20844;司、联营企业和合营企业分回利润收到?#21335;?#37329;。本项目根据ldquo银行存款rdquo等科目的借方记录及ldquo投资收益rdquo、ldquo应收利息rdquo、ldquo应?#23637;?#21033;rdquo等科目的贷方发生额分析填?#23567;?#20013;级财务会计成骏()ldquo处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回?#21335;?#37329;净额rdquo项目本项目反映企业报告期内处置固定资产、无形资产及其他长期资产时因取得价款收入、保险赔偿收入等而收到?#21335;?#37329;扣除与之相关?#21335;?#37329;支出后的净额。另外由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔款收入也在本项目中反?#22330;?#26412;项目根据ldquo银行存款rdquo等科目的记录及ldquo固定资产清理rdquo、ldquo其他业务收入rdquo、ldquo其他应收款rdquo、ldquo应交税费rdquo等科目的发生额分析填?#23567;?#20013;级财务会计成骏()ldquo收到的其他与投资活动有关?#21335;?#37329;rdquo项目反映的内容包括:企业除上述各项目外收到的其他与投资活动有关?#21335;?#37329;。其他与投资活动有关?#21335;?#37329;如果价?#21040;?#22823;的应单列项目反?#22330;?#36825;些项目不经常发生可根据ldquo营业外收入rdquo等科目分析填?#23567;?#20013;级财务会计成骏()ldquo购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付?#21335;?#37329;rdquo项目反映企业报告期内与固定资产、在建工程、工程物资、无形资产、其他长期资产的增加有关?#21335;?#37329;支出。但是本项目不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分以及融资租入固定资产支付的租赁费。本项目应根据ldquo银行存款rdquo、ldquo库存现金rdquo等科目的贷方记录及ldquo固定资产rdquo、ldquo在建工程rdquo、ldquo工程物资rdquo、ldquo应付职工薪酬rdquo、ldquo应交税费rdquo、ldquo无形资产rdquo等科目借方发生额分析填?#23567;?#20013;级财务会计成骏()ldquo投资所支付?#21335;?#37329;rdquo项目反映企业报告期内进行权益性投资和债权性投资所支付?#21335;?#37329;包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、短期债券投资、长期股权投资、长期债权投资支付?#21335;?#37329;(包括支付的价款及佣金、?#20013;?#36153;等附加费用)。但应注意企业购买股票或债券时价款中包含的已宣告但尚未领取?#21335;?#37329;股利或已到付息期但尚未领取的债券利息应在ldquo支付的其他与投资活动有关?#21335;?#37329;rdquo项目中反映而企业收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取?#21335;?#37329;股利或已到付息期但尚未领取的债券的利息在ldquo收到的其他与投资活动有关?#21335;?#37329;rdquo项目中反映也不包括在本项目中。本项目根据ldquo银行存款rdquo等科目的贷方记录及ldquo长期股权投资rdquo、ldquo持有至到期投资rdquo、ldquo交易性金融资产rdquo等科目的借方发生额分析填?#23567;?#20013;级财务会计成骏()ldquo支付的其他与投资活动有关?#21335;?#37329;rdquo项目反映企业除上述各项目外支付的其他与投资活动有关?#21335;?#37329;。其他与投资活动有关?#21335;?#37329;如果价?#21040;?#22823;的应单列项目反?#22330;?#22312;ldquo处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到?#21335;?#37329;净额rdquo中如果为负数则在本项目中反?#22330;?#20013;级财务会计成骏、筹资活动现金流量的填列筹资活动现金流量的报告需要依据有关科目的记录分析填?#23567;?#36825;些科目主要有:银行存款、库存现金、短期借款、应付股利、应付利息、长期借款、应付债券、长期应付款、股本、资本公积。中级财务会计成骏()ldquo吸收投资所收到?#21335;?#37329;rdquo项目反映企业报告期内吸收投资人投入?#21335;?#37329;包括以发行股票、债券?#30830;?#24335;筹集的资金实际收到的款项净额(发行收入减去支付的佣金?#30830;?#34892;费用后的净额)。但是以发行股票、债券方式筹集资金时由企业直接支付的审计、咨询等费用在ldquo支付的其他与筹资活动有关?#21335;?#37329;rdquo项目中反映不在本项目中扣除。本项目根据ldquo银行存款rdquo科目的借方记录及ldquo股本rdquo(或ldquo实收资本rdquo)、ldquo资本公积rdquo、ldquo应付债券ldquo等科目的贷方发生额分析填?#23567;?#20013;级财务会计成骏()ldquo借款所收到?#21335;?#37329;rdquo项目:反映企业报告期内因举借各种短期借款、长期借款所收到?#21335;?#37329;。本项目根据ldquo银行存款rdquo等科目的借方记录及ldquo短期借款rdquo、ldquo长期借款rdquo等科目的贷方发生额分析填?#23567;#ǎ﹍dquo收到的其他与筹资活动有关?#21335;?#37329;rdquo项目反映企业除上述各项目外收到的其他与筹资活动有关?#21335;?#37329;。其他与筹资活动有关?#21335;?#37329;如果价?#21040;?#22823;的应单列项目反?#22330;?#26412;项目可根据有关科目的记录分析填?#23567;?#20013;级财务会计成骏()ldquo偿还债务所支付?#21335;?#37329;rdquo项目反映企业报告期内偿还借款和到期债券的本金所支付?#21335;?#37329;。本项目根据ldquo银行存款rdquo科目的贷方记录及ldquo应付债券rdquo、ldquo短期借款rdquo、ldquo长期借款rdquo等科目的借方发生额分析填?#23567;#ǎ﹍dquo分配股利、利润或偿付利息所支付?#21335;?#37329;rdquo反映企业报告期内实际支付现金股利或分配利润以及支付债券利息、借款利息所发生?#21335;?#37329;流出。本项目根据ldquo银行存款rdquo等科目贷方记录及ldquo应付股利rdquo或ldquo应付股利rdquo、ldquo应付利息rdquo、ldquo应付债券rdquo、ldquo长期借款rdquo等科目的借方发生额分析填?#23567;#ǎ﹍dquo支付的其他与筹资活动有关?#21335;?#37329;rdquo项目反映企业除上述各项目外支付的其他与筹资活动有关?#21335;?#37329;。其他与筹资活动有关?#21335;?#37329;如果价?#21040;?#22823;的应单列项目反?#22330;?#20013;级财务会计成骏、汇?#26102;?#21160;对现金的影响企业在编制现金流量表时应当将企业外币现金流量以及境外子公司?#21335;?#37329;流量折算成记账本位币。本项目反映的内容是:企业外币现金流量及境外子公司?#21335;?#37329;流量折算成记账本位币时所采用的是现金流量发生日的汇率或平均汇率而现金流量表最后一行ldquo现金及现金等价物净增加额rdquo中外币现金净增加额?#21069;?#26399;末汇?#25910;?#31639;的这两者的差额?#27425;?#27719;?#26102;?#21160;对现金的影响。对本项目的填列方法准则中指出可以不必逐笔计算汇?#26102;?#21160;对现金的影响而通过报表附注中ldquo现金及现金等价物净增加额rdquo和主表中三项现金流量的净额倒算得出即本项目的填列方法确定如下:报表附注中ldquo现金及现金等价物净增加额rdquomdash经营活动产生?#21335;?#37329;流量净额mdash投资活动产生?#21335;?#37329;流量净额mdash筹资活动产生?#21335;?#37329;流量净额=汇?#26102;?#21160;对现金的影响中级财务会计成骏、现金流量表补充资料的填列现金流量表的补充资料分为三部分:第一部分是ldquo将净利润调节为经营活动?#21335;?#37329;流量rdquo第二部分是ldquo不涉及现金收支的投资和筹资活动rdquo第三部分是ldquo现金及现金等价物净增加情况rdquo。中级财务会计成骏)ldquo将净利润调节为经营活动?#21335;?#37329;流量rdquo项目:间接法间接法是以本期净利润(或净损失)为起算点调整不增加或不减少现金的收入与费用项目调整属于投资活动、筹资活动的收益与损失调整与经营活动有关的非现金流动资产与流动负债的增减变动从而计算出经营活动现金流量的一种方法。ldquo净利润rdquo与ldquo经营活动现金流量rdquo有着必然的联?#26723;?#26159;ldquo净利润rdquo与ldquo经营活动现金流量rdquo又存在着金额差异。ldquo净利润rdquo与ldquo经营活动现金流量rdquo之间的差异主要表现在:与净利润有关的交易或事项不一定涉及现金如计提的资产减值准备等与净利润有关的交易或事项不一定?#21152;?#32463;营活动有关如投资损益等?#34892;?#20132;易或事项虽然与净利润没有直接关?#26723;?#23646;于经营活动如用现金购买存货?#21462;?#25152;以间接法下只有在ldquo净利润rdquo的基础上进行调整才能计算出经营活动现金流量。中级财务会计成骏调整不涉及现金收入与费用项目的原因:因为间接法是以本期净利润为起算点如果净利润中扣除了一些不减少现金的费用转换为现金制时应予以加回反之如果净利润中包括了不增加现金的收入转换为现金制时应减去。调整?#24615;?#21033;润表但属于投资、筹资活动项目的原因:因为这些项目本身是由投资、筹资活动产生的将本期净利润转换为经营活动?#21335;?#37329;流量时应予以调整。调整与经营活动有关的非现金流动资产、流动负债项目的原因:因为按?#25112;?#36151;原理当非现金流动资产增加或流动负债减少时现金必然减少从而使现金制确认的收入收现数减少或费用付现数增加。当非现金流动资产减少或流动负债增加时现金必然增加从而使现金制确认的收入收现数增加或费用付现数减少。因此以间接法分析非现金流动资产与流动负债增减变动时非现金流动资产增加数或流动负债减少数应从本期净利润(或净亏损)中减去反之非现金流动资产减少数或流动负债增加数必须加回本期净利润(或净亏损)。中级财务会计成骏间接法需要调整四大类项目采用间接法报告经营活动?#21335;?#37329;流量时需要调整四大类项目:实际没有支付现金的费用实际没有收到现金的收益不属于经营活动的损益经营性应收应付项目的增减变动。中级财务会计成骏()计提的资产减值准备该项目反映企?#26723;?#26399;实际计提的各项资产减值准备包括坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备?#21462;?#20225;业计提各项资产减值准备时计入了当期资产减值损失抵减了当期利润但实际上并没有发生现金流出因此当期计提的资产减值准备应加回到净利润中。本项目可以根据ldquo资产减值损失rdquo等科目的明细记录计算得出也可根据各准备科目的期末、期初差额填?#23567;?#20013;级财务会计成骏()固定资产折旧该项目反映企业本期实际计提的固定资产折旧。企业计提固定资产折旧时分别计入了管理费用和制造费用计入管理费用的折旧费已作为期间费用抵减了当期利润计入制造费用的折旧费则通过销售成本也抵减了当期利润但计提固定资产折旧时并没有发生现金流出所以应将当期计提的固定资产折旧加回到净利润中。本项目可汇集ldquo管理费用rdquo、ldquo制造费用rdquo等账户的折旧费发生额计算得出也可根据ldquo累计折旧rdquo科目的贷方发生额分析填?#23567;?#20013;级财务会计成骏()无形资产摊销和长期待摊费用摊销无形资产和长期待摊费用摊销时计入了管理费用抵减了当期利润但并没有发生现金流出所以在调整时应将本期摊销额加回到净利润中。这两个项目可以根据ldquo管理费用rdquo科目的明细记录计算得出也可根据ldquo累计摊销rdquo、ldquo长期待摊费用rdquo科目的贷方发生额分析填?#23567;?#20013;级财务会计成骏()待摊费用减少(减:增加)。待摊费用摊销时表明待摊费用减少减少额计入了管理费用或制造费用等抵减了当期利润但并没有发生现金流出所以在调整时应将本期摊销额加回到净利润中。本项目可以根据资产负债表ldquo待摊费用rdquo项目期初、期末余额的差额填列期末数大于期初数的差额以ldquomdashrdquo号填?#23567;#ǎ?#39044;提费用增加(减:减少)。预提费用计提时计入了管理费用、制造费用等抵减了当期利润但并没有发生现金流出所以在调整时应加回到净利润中。本项目可以根据资产负债表ldquo预提费用rdquo项目的期初、期末余额的差额填列期末数小于期初数的差额以ldquomdashrdquo号填?#23567;?#20013;级财务会计成骏()处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益)。企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产不属于经营活动但其产生的损益计入了当期净利润所?#36816;?#20135;生的损失在调整时应加回到净利润中所产生的收益在调整时应从净利润中转出。该项目可根据ldquo待处理财产损溢rdquo、ldquo营业外收入rdquo和ldquo营业外支出rdquo科目所属的有关明细科目的记录分析计算填列如为净收益以ldquomdashrdquo号填?#23567;#ǎ?#22266;定资产报废损失。企业进行固定资产盘点也不属于经营活动但其产生的损益计入了当期净利润所以发生的固定资产盘亏应在调整时加回到净利润中该项目可根据ldquo营业外支出rdquo科目所属的有关明细科填?#23567;?#20013;级财务会计成骏()财务费用。该项目反映企业本期实际发生的应属于投资活动和筹资活动的财务费用。企业发生的财务费用按其性质可以分别归属于经营活动、投资活动和筹资活动。如企业赊销商品发生?#21335;?#37329;折扣、应收?#26412;?#30340;贴现利息、支付给银行的承兑?#20013;?#36153;以及销售商品和购买原材料产生的汇兑损益等属于经营活动的财务费用购买固定资产所产生的汇兑损益属于投资活动的财务费用支付的借款利息和债券利息则属于筹资活动的财务费用。在调整时应将属于投资活动和筹资活动的财务费用加回到净利润中。本项目可以根据ldquo财务费用rdquo科目的本期借方发生额分析填列如为收益以ldquomdashrdquo号填?#23567;#ǎ?#25237;资损失(减:收益)。企?#26723;?#26399;发生的投资损失(或收益)已计入当期损益但投资活动不属于经营活动所以在调整时应将投资损失加回到净利润中如为投资收益则应从净利润中减去。本项目可以根据利润表ldquo投资收益rdquo项目的数字直接填列如为投资收益以ldquomdashrdquo号填?#23567;?#20013;级财务会计成骏()递延税款贷项(减:借项)。由于企业实?#24335;?#32435;的所得税?#21069;?#24212;税所得计算的递延税款只是对当期所得税费用的调整并没有发生实?#23454;南?#37329;流入或流出但在利润表中已列入了所得税费用抵减或增加了当期净利润所以应当调整净利润。本项目可以根据资产负债表ldquo递延所得税资产rdquo、ldquo递延所得税负债rdquo项目期初、期末余额的差额填?#23567;?#20013;级财务会计成骏()存货的减少(减:增加)。在不存在赊销的情况下若一定会计期间年末存货比年初存货减少了说明本期生产经营过程耗用的存货有一部分是期初的存货耗用这部分存货并没有发生现金支出所以在调整时应加回到净利润中相反在调整时应将存货的增加额从净利润中减去。在存在赊购的情况下还应通过调整应付款项的增减变动来反?#25104;?#36141;对现金流量的影响即在ldquo经营性应付项目的增加(或减少)rdquo项目中调整。本项目可以根据资产负债表ldquo存货rdquo项目期初、期末余额的差额填列期末数大于期初数的差额以ldquomdashrdquo号填?#23567;?#24212;注意存货的增减变动?#34892;?#19981;是由经营活动引起的如存货的增加包括接受投资、捐赠转入存货的减少包括用于在建工程、对外投资?#20154;?#20197;不能简单地将存货的期初期末余额相减。填列本项目时应将存货的贷方发生额中进入成本费用的部分(即不包括工程领用、对外投资的存货)减借方发生额中购入的部分(即不包括接受投资、捐赠增加的存货)。如果企?#26723;?#26399;没有发生非经营性活动引起的存货增减变动那么直?#24433;?#36164;产负债表中存货项目的年初、年末差额填列即可。中级财务会计成骏()经营性应收项目的减少(减:增加)。该项目反映企业经营性应收项目年末余额小于(或大于)年初余额的数额。若经营性应收项目的年末余额小于年初余额说明本期从购货方收到?#21335;?#37329;大于本期销售收入即本期从购货方收取?#21335;?#37329;中有一部分是本期收回前期的应收账款和应收?#26412;蕕人?#20197;在调整时应将经营性应收项目的减少数加回到净利润中反之应将经营性应收项目的增加数从净利润中减去。本项目可以根据资产负债表ldquo应收账款rdquo、ldquo应收?#26412;輗dquo、ldquo其他应收款rdquo等项目的期初、期末余额的差额减以非现金资产抵偿债务而减少的应收账款、应收?#26412;?#22635;列期末数大于期初数的差额以ldquomdashrdquo号填?#23567;?#22635;列本项目的关键问题是要明确经营性应收项目的概念。经营性应收项目包括:应收账款、应收?#26412;蕁?#39044;付账款(包括应收的增值税销项税额)其他应收款中与经营活动有关的部分将待处理财产损溢待处理流动资产损溢也视同经营性应收项目。非经营性应收项目主要有应收利息、应?#23637;?#21033;?#21462;?#20013;级财务会计成骏()经营性应付项目的增加(减:减少)。该项目反映企业经营性应付项目年末余额大于(或小于)年初余额的数额。若经营性应付项目的年末余额大于年初余额表明本期购入的存货中有一部?#32622;?#26377;支付现金但在利润表已全数列入销售成本以及本期计入有关成本费用的工资、职工福利费、税金中有一部?#32622;?#26377;支付现金所以在调整时应将经营性应付项目的增加数加回到净利润中反之应将经营性应付项目的减少数从净利润中减去。本项目可以根据资产负债表ldquo应付账款rdquo、ldquo应付?#26412;輗dquo、ldquo应付工资rdquo、ldquo应付福利费rdquo、ldquo应交税金rdquo、ldquo其他应付款rdquo、ldquo其他应交款rdquo等项目的期初、期末余额的差额减以非现金资产抵偿债务而减少的应付账款、应付?#26412;?#22635;列期末数小于期初数的差额以ldquomdashrdquo号填?#23567;?#22635;列本项目的关键问题是要明确经营性应付项目的概念。经营性应付项目包括:应付账款、应付?#26412;蕁?#39044;收账款、应交所得税其他应付款、应付职工薪酬、预提费用、应交税费中与经营活动有关的部分(包括应付的增值税进项税额)?#21462;?#38750;经营性应付项目主要有应付利息、应付股利、应付股利应付职工薪酬中支付给在建工程人员的部分?#21462;?#20013;级财务会计成骏)ldquo不涉及现金收支的投资和筹资活动rdquo项目这些投资和筹资活动虽然不涉及现金收支但属于企?#26723;?#37325;大理财活动对?#38498;?#21508;期?#21335;?#37329;流量有重大影响因此应单列项目在补充资料中反?#22330;?#30446;前要求列示?#21335;?#30446;主要有下列几项:()债务转为资本()年内到期的可转换公司债券()融资租入固定资产。中级财务会计成骏)现金及现金等价物净增加情况附表第三部分的填列较简单通过现金的期末期初差额进行反映即可用以检验用直接法编制?#21335;?#37329;流量净额是否准确。企业可据此设定现金等价物的标准根据期末期初余额分析填?#23567;?#33509;企?#26723;南?#37329;等价物年末年初余额相差不大可?#38498;?#30053;不计。中级财务会计成骏五、财务报表附注(一)财务报表附注的作用(二)财务报表附注的内容中级财务会计成骏(一)财务报表附注的作用财务报表附注是企业财务报告不可缺少的组成部分是对财务报表本身无法或难以充分表述的内容和项目所作的补充说明与详?#38468;?#37322;。作用:可突出财务报表信息的重要性。提高报表内信息的可比性。增加报表内信息的可理解性。中级财务会计成骏附注主要内容(一)企?#26723;?#22522;本情况.企业注册地、组织?#38382;?#21644;总部地址。.企?#26723;?#19994;务性质和主要经营活动。.母公司以及集团最终母公司的名称。.财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日。(二)财务报表的编制基础(三)遵循企业会计准则的声明企业应当声明编制的财务报表符合企业会计准则的要求真实、完整地反映了企?#26723;?#36130;务状况、经营成果和现金流量等有关信息。中级财务会计成骏(四)重要会计政策和会计估计企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计不重要的会计政策和会计估计可以不披露。在披露重要会计政策和会计估计时应当披露重要会计政策的确定依据和财务报表项目的计量基础以及会计估计中所采用的关键假设和不确定因素。(五)会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明企业应当按照《企业会计准则第号mdashmdash会计政策、会计估计变更和差错更正》及其应用指南的规定披露会计政策和会计估计变更以及差错更正的有关情况。(六)报表重要项目的说明企业对报表重要项目的说明应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其项目列示的顺序采用文字和数?#32622;?#36848;相结合的方式进行披露。中级财务会计成骏财务报表分析一、财务报表分析的意义和内容(一)财务报表分析的意义(二)财务报表分析的内容、偿债能力分析、营?#22235;?#21147;分析、盈利能力分析中级财务会计成骏二、财务报表分析的基本方法(一)比率分析法、相关比率、结构比率、效?#26102;?#29575;(二)比较分析法(三)趋势分析法中级财务会计成骏三、财务报表分析的主要指标(一)偿债能力分析、流动比率=流动资产/流动负债、速动比率=速动资产/流动负债、现金比率=现金/流动负债、资产负债率=负债总额/资产总额ⅹ%、产权比率=负债总额/所有者权益总额ⅹ%、已获利息倍数=息税前利润/利息费用=(利润总额+利息费用)/利息费用中级财务会计成骏(二)营?#22235;?#21147;分析、应收账款周转率()应收账款周转?#38382;?#20027;营业务收入净额/应收账款平均余额()应收账款周转天数=/应收账款周转?#38382;?#24212;收账款平均余额ⅹ/主营业务收入净额、存货周转率()存货周转?#38382;?#38144;货成本/平均存货()存货周转天数=/存货周转?#38382;?#27969;动资产周转率=主营业务收入净额流动资产平均余额、总资产周转率=主营业务收入净额总资产平均余额中级财务会计成骏(三)盈利能力分析、主营业务净利润率=净利润/主营业务收入净额ⅹ%、资产净利润率=净利润/资产平均总额ⅹ%、资本收益率=净利润/实收资本(或股本)ⅹ%、净资产收益率=净利润/所有者权益平均余额ⅹ%、普通股每股收益=(净利润-优先股股利)/发行在外的普通股股数、市盈率=普通股每股市场价格/普通股每股收益、资本保值增值率=期末所有者权益/期初所有者权益ⅹ%

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      新课改视野下建构高中语文教学实验成果报告(32KB)

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